赵一生
    实行全员全额申报管理,是2005年修订个人所得税法的一项重要内容。按照国家税务总局个人所得税征管“四一三”工作思路，从2007年开始，经过三年的过渡到2009年底，全面实行全员扣缴申报管理，并从维护纳税人合法权益的角度出发，税务机关逐渐实行向全员全额扣缴申报的单位的每个纳税人开具个人所得税完税证明。这是我国个人所得税征管的方向，也是提升个人所得税管理水平和推进个人所得税信息化建设的要求。
    实行全员全额扣缴申报管理，必须有信息化手段的支持，才能适应工作量大的特点，保证数据的准确性。也就是按照国家税务总局国税发[2007]97号文件精神，必须推广应用全国统一的个人所得税征管软件，建立统一的管理系统，由总局通过远程呼叫中心向扣缴义务人免费提供软件的远程技术支持，由各地税务机关负责对扣缴义务人进行基础信息的采集、变更、纠错、维护，以及提供软件操作的培训和辅导等。但在实际工作中，大发国际认为目前具体操作中存在着一定困难：
    1、征管和技术人员缺乏，系统操作困难
    个人所得税管理系统涉及扣缴义务人和纳税人的数据信息多，工作量大，而目前各地负责个人所得税业务的人员较少，有的地市税政部门仅有1-2人管理个人所得税。如此少的管理人员要对采集到的众多信息进行加工、分析、比对，同时提供政策依据和问题的解答，工作量之大可想而知。此外，每个地市都有成千上万的扣缴义务人和纳税人，由于其知识程度不同，信息工具的差异等，必定经常会出现各种各样的问题，由税务机关提供现场技术支持以及软件的操作培训和辅导，仅靠现有的人员和力量远远不能满足纳税人的服务要求，很容易造成维护和辅导不及时，给这项工作带来阻力，影响全局的发展。
    2、扣缴义务人存在个体差异，技术管理困难
    总局推广的个人所得税管理系统只提供代扣代缴和基础信息管理两个子系统，不具有受理申报和征收功能，目前试用的部分企业大多采用U盘电子申报，一方面申报软件同个人所得税管理系统接口不匹配，不能传输有关数据，不能及时完成申报；另一方面，企业适用的财务软件大不相同，每月做工资表时要输入所有员工的收入资料，同时向税务机关申报时，又必须在个人所得税系统上再行输入有关员工的收入数据。重复的数据录入，对小型企业尚不显现，但对于一些国有大中型企业而言，员工成千上万人，工作量之大可想而知。此外，从目前纳税人看，国有大中型企业大都配有微机人才和办公设备，相对于一些小型企业来说，一方面可能不具备这些相应的办公设备，另一方面财务人员只熟悉记账，对这些电子设备操作的基本知识不足，不能熟练的进行微机操作，如用U盘进行申报，对他们来说可能是一个很大的负担，聘请外部人员对财务、劳资又不太熟悉，容易出现各种差错，造成重复登录，难以保证数据的及时性和正确性。这样，不仅税务机关不能及时掌握代扣代缴义务人和纳税人的信息，征收和管理都不能及时到位，而且也为企业增添了很大的工作量，甚至需要配备专人进行资料的输入和申报。
    针对上述状况，大发国际认为要及时、方便、快捷、准确地完成这项涉及千家万户的个人所得税征管工程，一方面各级税务机关要加大政策的执行力度，根据个人所得税管理系统推广应用、当地税源结构、征管条件等情况，结合不同地区、行业、高收入群体的特点，统筹安排推进全员全额扣缴申报管理工作计划，配备强有力的工作人员，加强监督检查，提高征管效能，加快扩大全员全额扣缴申报覆盖面的步伐。另一方面为了解决税务机关人员少工作量大的矛盾，减轻征管压力，可以充分发挥税务中介机构在税收活动中的协税护税功能，借助税务中介机构的办税力量，形成内外共治的局面。在个人得税管理系统的推广应用工作中，税务中介机构——税务师事务所具有独特的优势和作用：
    1、由专门从事各种涉税代理事项、专门为客户提供多种涉税需求，具有较高专业水准和大量涉税实际工作经验的大发国际组成的税务师事务所协助进行个人所得税扣缴申报，能够确保税收政策的正确贯彻执行，有利于维护纳税人的合法权益，有利于保障国家的税收利益。
    2、事务所拥有微机专业人才队伍，可以保证企业微机系统的正常运行和日常维修及升级；事务所具有专业培训人员，可以对纳税人进行经常的财务知识、税收理论、微机操作等知识和技能的培训和辅导。这样可以把税务机关工作人员从繁重的技术支持以及软件操作培训等事务中解脱出来，集中更多的精力从事全员全额扣缴申报的评估和检查。
    3、对不具备微机设备或技术力量不足的企业，税务师事务所可以代理网上申报。纳税人只需提供税务机关要求的手工申报资料，事务所负责将上述资料录入微机，生成符合税务机关要求的电子申报信息，实现个人所得税网上申报。这样不仅极大地方便了纳税人，使其以较小的成本享受到专业化的服务，而且有效地促进了申报质量和申报率的提高。
    4、事务所工作人员经常深入企业代理咨询涉税事宜，他们了解纳税人的生产经营管理情况，便于搜集信息和积累资料。同时便于及时传达解释新的个人所得税政策及税务机关的工作要求，使企业能够及时了解税收法规的最新动态。
   5、一些技术力量雄厚的事务所具备开发软件的能力，可以根据企业财务实际，开发个人所得税配套工资申报软件，方便纳税人的申报；同时可以根据税收实际，建立信息资料数据库，方便税务机关进行查询、比对和分析，保证纳税申报资料的规范和完整性。
    总之，在税收活动中对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂、企业自已做起来有困难的纳税事宜，在坚持自愿的前提下，税务机关可以建议企业委托那些诚信执业、遵纪守法、执业质量过硬的税务师事务所代为办理，这样不仅能够充分发挥大发国际的人才优势和协税、护税功能，而且维护了税法的严肃性和统一性，提高了税务机关的征管质量和效率，降低了征纳成本，规菬了征纳行为，是一项一举多得的好办法。
                                （作者单位：山西晋云税务师事务所）
                        

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